Sadržaj vodiča
Porez na dohodak od kapitala (fizička osoba — rezident)
Kapitalni dobitak iz prodaje poslovnih udjela oporezuje se po stopi 12% (od 1.1.2024.). Osnovica je razlika između prodajne i nabavne vrijednosti. Od 1.1.2024. potpuno je ukinut prirez — porez se obračunava prema lokalnoj stopi unutar zakonom dopuštenog raspona.
Posebna prijelazna pravila vrijede za udjele stečene prije 1.1.2016. — često oslobođeni poreza ako su prodani van određenog roka.
Porez na dobit (pravna osoba — prodavatelj)
Stopa 10% za godišnje prihode do 1.000.000 EUR; 18% iznad toga. Dobit iz prodaje udjela ulazi u redovnu osnovicu.
Holding strukture mogu, uz ispunjenje uvjeta i dvostranih ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, koristiti pogodnosti EU direktive parent-subsidiary.
PDV i prijenos poslovne cjeline
Share deal je izvan PDV sustava. Asset deal je oporeziv 25% PDV-om, ali ako se prenosi cjelokupna gospodarska aktivnost ili njezin samostalni dio koji čini „going concern", smatra se da nije isporuka (čl. 7. st. 2. Zakona o PDV-u) i PDV se ne obračunava.
Uvjeti: kupac mora nastaviti istu djelatnost ili kompatibilnu, i preuzeti pripadajuće obveze.
Pravna osnova: Zakon o PDV-u — čl. 7. st. 2
Javnobilježnička i sudska pristojba
Javnobilježničke pristojbe određene su Tarifom o nagradama i naknadi troškova javnih bilježnika. Visina ovisi o vrijednosti predmeta — za solemnizaciju ugovora o prijenosu udjela tipično se kreće u rasponu nekoliko stotina do nekoliko tisuća eura.
Sudske pristojbe za upis promjena u sudskom registru određene su posebnom tarifom.
Earn-out, odgođena plaćanja i kamate
Earn-out (uvjetovana cijena) oporezuje se u trenutku kad se uvjet ostvari i iznos postane određen. Kamate na odgođeno plaćanje oporezive su kao prihod od kapitala.
Anti-abuse i porezna reforma
Opći porezni zakon sadrži opću anti-abuse odredbu (čl. 11.) — porezna tijela mogu zanemariti transakcije bez ekonomske svrhe (npr. umjetne reorganizacije neposredno prije prodaje s ciljem smanjenja poreza).
Porezna reforma od 1.1.2024. ukinula je prirez i izmijenila pragove stope poreza na dohodak — provjerite trenutno važeće stope za svoju lokalnu jedinicu.
Praktični koraci za primjenu
- Utvrdite tko je prodavatelj (fizička ili pravna osoba) i datum stjecanja udjela radi prijelaznih pravila.
- Izračunajte kapitalni dobitak: prodajna minus nabavna vrijednost, uz dokumentirane troškove stjecanja.
- Provjerite primjenu DBA ugovora ako je prodavatelj nerezident.
- Za asset deal procijenite primjenu izuzeća iz čl. 7. st. 2. Zakona o PDV-u (going concern).
- Prijavite porez i platite u zakonskom roku; čuvajte dokumentaciju 10 godina (Opći porezni zakon).
FAQ
Za udjele stečene prije 1.1.2016. često nema obveze poreza. Za novije udjele primjenjuju se redovne stope; uvijek provjerite konkretnu situaciju s poreznim savjetnikom.
Pitaj Pravka o ovomeIzvori
- §Zakon o porezu na dohodak (NN 115/16, izmjene NN 114/23)
- §Zakon o porezu na dobit (NN 177/04 sa svim izmjenama)
- §Zakon o PDV-u (NN 73/13 sa svim izmjenama)
- §Opći porezni zakon (NN 115/16) — anti-abuse pravila
- ↗Službene objave propisa: Narodne novine · Porezna uprava · Sudski registar
Pravna napomena
Pravko pruža informativne AI odgovore i ne predstavlja odvjetnički ured, odvjetnika, poreznog savjetnika ni zamjenu za stručni pravni ili porezni savjet. Odgovori se temelje na općim informacijama i mogu biti nepotpuni, zastarjeli ili neprimjenjivi na vaš konkretan slučaj. Za pravne radnje, ugovore, porezne odluke i službena tumačenja obratite se ovlaštenom odvjetniku, javnom bilježniku, računovođi ili poreznom savjetniku.
